損益計算とは
あるお店が次のように商品を売買したとします。
（１）商品を１０，０００円で仕入れ、代金は後日支払う約束とした。
（２）（１）の商品を１５，０００円で販売し、代金を現金で受け取った。
（３）（１）の商品の仕入代金１０，０００円を殿筋で支払った。
このお店では、原価１０，０００円で仕入れた商品を、売価１５，０００円で販売したのだから、その差額５，０００円が、この商品売買によって得られた利益となります。
この場合、
売上高の１５，０００円が収益
仕入高の１０，０００円が費用
となります。
収益の総額と費用の総額とを比べて、どれだけ利益または損失があったかを計算することを、損益計算といいます。
上記の例の場合の商品売買に関する損益計算は、次の算式で示すことができます。
総収益￥１５，０００－総費用￥１０，０００＝利益￥５，０００
収支計算とは
これに対して、お金の出入りをみると、現金収入は１５，０００円であり、現金支出は１０，０００円であることから、その差額５，０００円が、この商品売買のあとに手もとに残った現金残高となります。
上記の例の場合の、現金に関する収支計算は、次の算式で示すことができます。
総収入￥１５，０００－総支出￥１０，０００＝現金残高￥５，０００
損益計算と収支計算
今回の例のケースでは、損益計算と収支計算がまったく一致し、利益の金額と現金残高の金額が同じであるという結果になりました。
しかし、実際には、仕入れた商品をすぐに販売するのではなく、在庫として倉庫に保管されていたり、店先で並べられたまま、売れずに時間が経つこともあります。
また、いろんな種類の数多くの商品を在庫として保有し、また店舗の建物や器具、備品などの設備を所有している場合もあります。
あるいは、商品の売上代金をすぐに現金で受け取るのではなく、代わりに一定の期日までに受け取る約束をする（これを掛け取引といいます）ことで債権（この場合売掛金）が発生することもあります。
反対に、商品の仕入代金をすぐに現金で支払う代わりに、一定期日までに支払う約束をする（これも掛け取引です）ことによって債務（買掛金）が発生することもあります。
これらのように、収入が後になる収益や、支出が後になる費用がある場合は、収支計算と損益計算が一致しないことになります。
正確な損益計算のために必要な資産・負債の計算
上述のような、収支計算と損益計算が一致しないような場合には、損益計算を、単純にお金の出入り（つまり収支計算）で計算することはできません。
正確な損益計算をするためには、在庫商品や設備、債権や債務などの増減や現在高の計算・整理をする必要があります。
資産と負債の登場です。